{"id":9507,"date":"2025-01-07T00:00:00","date_gmt":"2025-01-06T23:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gentile.law\/beneficios-fiscales-sociedades-arrendatario\/"},"modified":"2025-05-06T15:44:50","modified_gmt":"2025-05-06T13:44:50","slug":"beneficios-fiscales-sociedades-arrendatario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gentile.law\/en\/beneficios-fiscales-sociedades-arrendatario\/","title":{"rendered":"Beneficios fiscales a sociedades dedicadas al arrendamiento de vivienda"},"content":{"rendered":"

Publicado: 07-01-2025<\/p>\n

El mercado inmobiliario espa\u00f1ol est\u00e1 experimentando un crecimiento constante en la demanda de viviendas en alquiler. Como consecuencia, la inversi\u00f3n en el sector inmobiliario ha aumentado significativamente, y se prev\u00e9 un crecimiento del 20% durante el a\u00f1o 2025.\u00a0<\/p>\n

En este contexto, es fundamental conocer las estructuras fiscales aplicables, as\u00ed como los beneficios que puedan ser de aplicaci\u00f3n. Un claro ejemplo es el r\u00e9gimen fiscal especial de arrendamiento de vivienda<\/strong>, regulado por la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Este r\u00e9gimen ofrece importantes incentivos fiscales a las sociedades que arrendan viviendas, buscando incrementar la oferta y mejorar la accesibilidad en el mercado de alquiler.<\/p>\n

\u00bfEn qu\u00e9 consiste este beneficio fiscal?<\/h2>\n

Este r\u00e9gimen permite una bonificaci\u00f3n del 40%<\/strong> sobre la cuota \u00edntegra del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas en los per\u00edodos impositivos iniciados a partir de 2022. Cabe se\u00f1alar que, para per\u00edodos iniciados antes de esa fecha, la bonificaci\u00f3n asciende al 85%<\/strong>, debi\u00e9ndose a que la normativa ha sufrido una reducci\u00f3n en la bonificaci\u00f3n.<\/p>\n

En caso de que la sociedad desarrolle actividades econ\u00f3micas adicionales, la renta bonificable se calcula individualmente para cada inmueble. Para ello, se deben descontar de los ingresos del arrendamiento los gastos deducibles directamente vinculados, as\u00ed como la parte proporcional de los gastos generales relacionados.<\/p>\n

Para acogerse a este r\u00e9gimen, la sociedad debe notificarlo previamente a la Administraci\u00f3n Tributaria. La aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen comenzar\u00e1 en el periodo impositivo que finalice tras dicha comunicaci\u00f3n.<\/p>\n

\u00bf<\/strong>Qu\u00e9 requisitos se han de seguir?<\/strong><\/h3>\n

Para acceder a este r\u00e9gimen fiscal, es necesario que las sociedades cumplan con las siguientes condiciones:<\/p>\n

    \n
  1. Actividad econ\u00f3mica principal<\/strong>: La sociedad debe dedicarse principalmente al arrendamiento de viviendas situadas en territorio espa\u00f1ol. Aunque esta actividad no requiere exclusividad, al menos el 55% de las rentas del per\u00edodoperiodo impositivo<\/strong> deben proceder del arrendamiento de vivienda.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  2. Destino del arrendamiento<\/strong>: Las viviendas deben destinarse a satisfacer una necesidad permanente de vivienda<\/strong> del arrendatario, conforme al art\u00edculo 2.1 de la Ley 29\/1994 de Arrendamientos Urbanos.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  3. N\u00famero m\u00ednimo de viviendas<\/strong>: La sociedad debe contar con al menos ocho viviendas <\/strong>arrendadas o disponibles para arrendamiento.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  4. Requisitos laborales<\/strong>: Es obligatorio que la sociedad tenga al menos un empleado a jornada completa con contrato laboral<\/strong>.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  5. Duraci\u00f3n del arrendamiento<\/strong>: Las viviendas deben permanecer arrendadas o disponibles durante un m\u00ednimo de tres a\u00f1os<\/strong>, contados de manera individual para cada inmueble.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  6. Propiedad de los inmuebles<\/strong>: Las viviendas deben haber sido construidas, promovidas o adquiridas por la sociedad. No se aceptan viviendas obtenidas mediante arrendamientos o derechos temporales de explotaci\u00f3n.\n

    \u00a0<\/p>\n<\/li>\n

  7. Contabilidad separada<\/strong>: Cada inmueble debe registrarse de forma separada en la contabilidad, de manera que se pueda determinar la renta correspondiente al arrendamiento de cada vivienda.<\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0<\/h2>\n

    \u00bfExisten incompatibilidades en su aplicaci\u00f3n?<\/h2>\n

    El r\u00e9gimen fiscal especial es incompatible con otros reg\u00edmenes especiales, salvo los siguientes casos:<\/p>\n