jur\u00eddica<\/a>, determinar\u00e1 el pa\u00eds donde deber\u00e1 tributar dicha persona. Es importante tener en cuenta que la residencia fiscal es distinta a la residencia legal, esto implica que una persona que tenga residencia legal en Espa\u00f1a (ya sea por nacionalidad o por tener un permiso de residencia) no tiene por qu\u00e9 ser considerado residente fiscal en Espa\u00f1a y por ende pagar impuestos y viceversa.<\/p>\n![]()
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Si una persona es considerado residente fiscal en Espa\u00f1a, tendr\u00e1 que tributar en Espa\u00f1a por toda su renta mundial (se haya recibido en Espa\u00f1a o en el extranjero), y ser\u00e1 considerado contribuyente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (\u201cIRPF\u201d).<\/p>\n
Se considera que una persona es residente fiscal en Espa\u00f1a si:<\/p>\n
(i) permanece f\u00edsicamente en territorio espa\u00f1ol m\u00e1s de 183 d\u00edas;<\/p>\n
(ii) tiene en Espa\u00f1a el n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos, de forma directa o indirecta.<\/p>\n
(iii) un individuo es residente cuando su c\u00f3nyuge no separado legalmente e hijos menores dependientes tienen dicha consideraci\u00f3n de acuerdo con los regalas anteriores (presunci\u00f3n con la que cabe prueba en contrario).<\/p>\n
De este modo, es residente fiscal en Espa\u00f1a aquella persona que permanezca m\u00e1s de 183 d\u00edas en territorio espa\u00f1ol dentro del a\u00f1o natural o bien tenga en Espa\u00f1a su centro de intereses econ\u00f3micos, aunque no permanezca ning\u00fan d\u00eda en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n
A efectos del c\u00e1lculo del n\u00famero de d\u00edas de permanencia en territorio espa\u00f1ol la norma establece que deben computarse las ausencias espor\u00e1dicas, salvo que el individuo acredite su residencia fiscal en otro pa\u00eds. La forma m\u00e1s com\u00fan de acreditar esto, es mediante la aportaci\u00f3n de un certificado de residencia fiscal emitido por el pa\u00eds de residencia, aunque se podr\u00e1 acreditar mediante los medios aceptados en derecho que se estimen oportunos. Hay ausencia espor\u00e1dica cuando el contribuyente se encuentra fuera del territorio espa\u00f1ol por una duraci\u00f3n inferior a 183 d\u00edas. No ser\u00e1n ausencias espor\u00e1dicas aquellas que, por su duraci\u00f3n o estabilidad, abarquen un periodo de tiempo superior al necesario para presumir la residencia habitual<\/p>\n
Por ejemplo, si una persona ha permanecido en Espa\u00f1a 150 d\u00edas por haberse desplazado a distintos pa\u00edses, (por vacaciones o trabajo), pero no puede acreditar su residencia fiscal en ning\u00fan otro pa\u00eds, deben computarse todos los d\u00edas del a\u00f1o como d\u00edas de permanencia f\u00edsica en Espa\u00f1a a efectos de la determinaci\u00f3n de la residencia fiscal.<\/p>\n
Si, por ejemplo, una persona vino a Espa\u00f1a a residir de manera efectiva el 1 de enero de 2020, el 1 de julio de 2020 se convertir\u00eda en residente fiscal en Espa\u00f1a por el criterio de territorialidad, por lo que tendr\u00e1 que tributar en Espa\u00f1a por toda su renta recibida, ya sea la recibida en Espa\u00f1a como la recibida en cualquier otro pa\u00eds. Aunque abandone Espa\u00f1a, supongamos el 5 de julio, aun as\u00ed, tendr\u00e1 que tributar por las rentas obtenidas durante todo el a\u00f1o, incluidas las generadas en cualquier otro pa\u00eds a partir de julio.<\/p>\n
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Residencia Fiscal (IRPF)<\/p>\n
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En otro caso, si por ejemplo una persona viene a Espa\u00f1a a residir en agosto de 2020, permanece en Espa\u00f1a de manera efectiva durante lo que resta del a\u00f1o de 2020 y se va en mayo de 2021, para el a\u00f1o 2020 y 2022 podr\u00eda no ser considerado residente fiscal por la regla de los 183 d\u00edas, puesto que como hemos indicado antes, la residencia se calcula dentro de los a\u00f1os naturales, y no se cumplir\u00edan los 183 d\u00edas ni en 2020 ni en 2021.<\/p>\n
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No Residencia Fiscal (IRPF)<\/p>\n
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No Residencia Fiscal (IRPF)<\/p>\n
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En caso de ser considerado en Espa\u00f1a no residente por no cumplir con los criterios de residencia fiscal, la persona tendr\u00eda que tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (\u201cIRNR\u201d) por la renta obtenida en Espa\u00f1a.<\/p>\n
Cuando una persona es considero residente fiscal es Espa\u00f1a, adem\u00e1s de la obligaci\u00f3n de hacer la declaraci\u00f3n del IRPF, tendr\u00e1 otras obligaciones fiscales:<\/p>\n
\u00b7 Presentaci\u00f3n del modelo 720 de declaraci\u00f3n sobre bienes y derechos en el extranjero.<\/p>\n
\u00b7 Impuesto sobre el Patrimonio, que es el impuesto que grava el patrimonio mundial de una persona. Este impuesto puede estar exento dependiendo de la Comunidad Aut\u00f3noma donde se resida.<\/p>\n
\u00b7 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que es un impuesto que grava las transmisiones a t\u00edtulo gratuito, ya sea inter vivos o mortis causa.<\/p>\n
\u00bfQu\u00e9 tratamiento tiene la residencia fiscal con el COVID-19?<\/p>\n
Muchas personas que se encontraban en Espa\u00f1a en el momento en que se decret\u00f3 en Estado de Alarma como consecuencia del COVID-19, se est\u00e1n preguntando como quedar\u00e1 su situaci\u00f3n de residencia fiscal, puesto que claramente muchos de ellos, de manera forzosa, han tenido que permanecer en Espa\u00f1a mas de 183 d\u00edas para el a\u00f1o 2020.<\/p>\n
Es por ello, que la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (\u201cOCDE\u201d), publicaba un an\u00e1lisis tomando en consideraci\u00f3n las medidas que, como consecuencia de la pandemia COVID-19, han tenido que aplicar los pa\u00edses en materia de viajes y movilidad de las personas..<\/p>\n
La OCDE se ha centrado principalmente en examinar c\u00f3mo la pandemia est\u00e1 afectando a la residencia fiscal de personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas. Debido a las medidas tan restrictivas las personas no han podido viajar m\u00e1s all\u00e1 de las fronteras de los pa\u00edses en los que se han visto obligados a pasar la cuarentena y no han podido, por ejemplo, acudir a sus puestos de trabajo, a\u00f1adiendo d\u00edas al c\u00f3mputo para determinar la residencia fiscal y por tanto la tributaci\u00f3n.<\/p>\n
En lo que se refiere a la residencia fiscal de las personas f\u00edsicas, la OCDE ha hecho las siguientes orientaciones para las Administraciones Tributarias de los pa\u00edses que son parte de esta organizaci\u00f3n. En este sentido, la OCDE ha presentado dos escenarios:<\/p>\n
\u00b7 Supuesto en el que una persona se encontraba en un pa\u00eds del que no es residente, ya sea en vacaciones o para trabajar, y no pudo salir del mismo por las restricciones impuestas por el gobierno del pa\u00eds y ha obtenido la residencia fiscal conforme a su derecho interno.<\/p>\n
\u00b7 Una persona que trabaja en un pa\u00eds donde ha adquirido la condici\u00f3n de residente (segundo pa\u00eds), pero regresa de forma temporal al pa\u00eds del que antes era residente (primer pa\u00eds) por el COVID-19. Puede darse la opci\u00f3n de que nunca haya perdido la residencia del primer pa\u00eds con arreglo a su legislaci\u00f3n interna, o bien puede recuperar la condici\u00f3n de residente del segundo pa\u00eds cuando pueda volver al mismo.<\/p>\n
En ambos escenarios, la regla de desempate del art\u00edculo 4 del modelo de la OCDE se aplicar\u00eda cuando se disponga de un convenio en virtud del cual se considere que una persona es residente del pa\u00eds en el que se encontraba antes de la crisis del COVID-19.<\/p>\n
La Secretar\u00eda de la OCDE establece que, al tratarse t de una situaci\u00f3n excepcional, de cambios e incertidumbres, las autoridades tributarias de los pa\u00edses deber\u00e1n considerar un periodo de tiempo m\u00e1s normal para determinar la residencia fiscal de las personas.<\/p>\n
Por lo tanto, no existe por el momento un criterio por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria espa\u00f1ola a cerca del tratamiento de la residencia fiscal durante el COVID-19, pero es importante tener en cuenta estas recomendaciones de la OCDE.<\/p>\n
En conclusi\u00f3n, es de gran importancia tener en cuenta los criterios que se deben cumplir para que una persona sea considerada residente fiscal en Espa\u00f1a, puesto que las consecuencias pueden ser de un gran impacto econ\u00f3mico. En caso de que una persona, siendo residente fiscal en Espa\u00f1a por cumplir los requisitos, no cumpla con sus obligaciones fiscales en Espa\u00f1a, puede incurrir en graves consecuencias.<\/p>\n
Desde Goy Gentile<\/a>, ponemos a disposici\u00f3n nuestra experiencia en esta materia, as\u00ed como nuestro equipo para resolver cualquier duda o hacer cualquier recomendaci\u00f3n.<\/p>\n\u00a0<\/div>\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Publicado: 02-07-2020 La residencia fiscal de una persona ya sea f\u00edsica o jur\u00eddica , determinar\u00e1 el pa\u00eds donde deber\u00e1 tributar dicha persona. Es importante tener en cuenta que la residencia…<\/p>\n","protected":false},"author":12,"featured_media":11695,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_eb_attr":"","footnotes":""},"categories":[80],"tags":[],"class_list":["post-9793","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-en","has-post-title","has-post-date","has-post-category","has-post-tag","has-post-comment","has-post-author",""],"yoast_head":"\n
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