La fiscalidad de las empresas de nueva creación según el TEAC

En el complejo panorama tributario español, el Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) desentraña las implicaciones fiscales para las empresas de nueva creación. Desde el gravamen de los rendimientos íntegros hasta el tipo impositivo aplicable, exploramos las directrices del TEAC en materia fiscal.

¿Cómo interpreta el Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) la fiscalidad en las empresas de nueva creación? ¿ Qué impuesto grava los rendimientos íntegros si constituyo una empresa de nueva creación? ¿Qué impuesto se aplica a las empresas de nueva creación? ¿Qué criterio ha adoptado el TEAC sobre la fiscalidad de las empresas de nueva creación? Desde Gentile Law,  abogados expertos en Derecho Mercantil y Fiscal, estamos especializados en el asesoramiento de empresas tanto nacionales como internacionales . ¿Necesitas asesoramiento en la creación de tu nueva empresa en España y en los asuntos tributarios como emprendedor ?

¿Qué impuesto grava los rendimientos íntegros de las empresas?

¿Cómo tributa una empresa en España? ¿Qué impuesto grava los rendimientos íntegros de las empresas? Desde, Gentile Law, abogados expertos en servicios de asesoramiento de creación de empresas y emprendedores , te contamos todo lo que necesitas saber sobre la fiscalidad de las empresas. Y es que en el ámbito de la actividad económica realizada por las personas jurídicas , la fiscalidad directa se sustancia en el Impuesto sobre Sociedades (IS) . Al contrario, ocurre con las personas naturales , las cuales están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) .

No obstante, con arreglo al IS, no todas las empresas están sometidas al mismo tipo de gravamen, sino que para determinarlo se tiene en cuenta, entre otros factores, el tiempo que haya transcurrido desde su constitución.

¿Qué tipo de gravamen se les aplica a las empresas de nueva creación?

¿Eres emprendedor y tienes pensado crear una empresa? Te contamos qué tipo de impuesto se aplica a las empresas de reciente creación. Cabe destacar que, la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades es la norma que regula la estructura del impuesto. Así pues, en su artículo 29, se recogen los diferentes tipos porcentuales aplicables a las bases imponibles de las sociedades en función de las diferentes categorías.

Y es que el tipo general del IS es del 25 por ciento. Sin embargo, el legislador español, con el objetivo de fomentar la creación empresarial y el ánimo emprendedor de las personas en nuestro país, quiso establecer un beneficio fiscal para las empresas de nueva creación . La literalidad del párrafo tercero del apartado primero del citado artículo establece lo siguiente:

“ No obstante, las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento, excepto si, de acuerdo con lo previsto en este artículo, deban tributar a un tipo inferior”.

¿Tienen ventajas fiscales los emprendedores que crean nuevas empresas? Aquí se presenta el incentivo fiscal del que pueden disfrutar las empresas recién constituidas. No obstante, su redacción ha sentado precedente en cuanto ha suscitado tradicionalmente la duda de si la expresión “ en el siguiente ” hace referencia al período impositivo inmediatamente siguiente, con independencia de que en el mismo la base imponible fuese positiva o negativa, o si, por el contrario, debía tratarse del siguiente en el cual la sociedad hubiese concluido en una base imponible positiva .

¿Qué criterio ha adoptado el TEAC sobre los impuestos de las empresas de nueva creación?

¿Eres emprendedor y buscas asesoramiento para crear una empresa? Desde Gentile Law, abogados especialistas en la creación de empresas y expertos en el asesoramiento a emprendedores , te contamos las claves sobre el criterio del TEAC en la fiscalidad de empresas de nueva creación .

Así pues, el pasado 24 de julio de 2023, el TEAC emitió una resolución para unificación de criterio en el cual confirmó que las empresas de nueva creación que realicen actividades económicas pueden beneficiarse del tipo reducido del 15 por ciento en el IS en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el período impositivo siguiente con independencia de que la base imponible de dicho período impositivo siguiente sea positiva o negativa.

De esta forman, el tribunal alcanzó tal conclusión efectuando una “interpretación auténtica” (no así teniendo en cuenta la realidad social del tiempo y adoptando una interpretación finalista, como alegó el contribuyente en el asunto, cuestión la cual daba a entender una conclusión contraria) del precepto, tomando como referencia el tenor literal del Preámbulo del Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo . Y es que esta norma sirvió de precedente de la reforma de la Ley del IS. Así pues, del citado preámbulo se extrae que el incentivo fiscal podía ser aplicado “(…) en el primer período impositivo en que la base imponible de las entidades resulta positiva y en el período impositivo siguiente a este ” .

No obstante, aunque el criterio del TEAC ha resultado rotundo y claro , es interesante traer a colación el incentivo fiscal a empresas de nueva creación que ha recogido la reciente Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes o startups (aquellas de nueva creación o de menos de cinco años de vida que desarrollen proyectos innovadores y escalables).

En este sentido, el artículo 7 señala que las empresas emergentes pueden aplicarse un tipo del 15% “(…) en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición citada ” , pero basándose en los términos establecidos en el artículo 29.1 de la LIS, lo que de nuevo puede provocar dudas en su interpretación.

Expertos en asesoramiento a emprendedores y nuevas empresas

¿Eres emprendedor y tienes pensado crear una empresa? ¿Tienes una empresa emergente? ¿Cuáles son las claves de la nueva resolución del TEAC sobre la aplicación del tipo reducido del 15% de IS a las empresas de nueva creación? ¿Cómo debe ser fiscalidad de las empresas de nueva creación según el TEAC? Si quieres conocer más en profundidad estas novedades fiscales para emprendedores y las consecuencias que de ellas se derivan, desde Gentile Law, abogados expertos en el asesoramiento de empresas y emprendedores , te ayudamos a entenderlo y te acompañamos durante todo el proceso de creación de tu empresa .