Publicado: 21-04-2025
El convenio para evitar la doble imposición en España es un instrumento clave para que inversores y residentes fiscales no paguen impuestos dobles por una misma renta. España ha firmado más de 90 convenios con países de todo el mundo, lo que refuerza su posición como destino seguro y eficiente para inversiones internacionales.
¿Qué es la doble imposición?
La doble imposición se produce cuando una misma renta es gravada por dos jurisdicciones fiscales distintas. Por ejemplo, un inversor francés que obtiene dividendos de una empresa española puede estar sujeto a tributación tanto en España como en Francia por esa misma renta. Esta situación, además de injusta, puede desalentar la inversión extranjera si no se gestiona adecuadamente.
Convenio para evitar la doble imposición en España: cómo funcionan los CDI
Los convenios de doble imposición firmados por España siguen en gran medida el Modelo de Convenio de la OCDE, aunque pueden contener particularidades según el país firmante. En términos generales, estos acuerdos:
- Determinan qué país tiene el derecho primario de imposición.
- Definen el concepto de residencia fiscal.
- Establecen mecanismos para eliminar la doble imposición (exención o deducción).
- Prevén procedimientos de resolución amistosa entre administraciones tributarias.
Beneficios clave para el inversor extranjero
Gracias al convenio para evitar la doble imposición en España, los inversores extranjeros pueden disfrutar de una fiscalidad más favorable y predecible.
- Evitar la doble tributación: reduce la carga fiscal global.
- Seguridad jurídica: los CDI brindan un marco claro para planificar inversiones y operaciones internacionales.
- Acceso a tipos reducidos: retenciones menores sobre dividendos, intereses y cánones.
- Facilidad de reclamación: mediante procedimientos de devolución o acreditación del impuesto pagado en origen.
- Protección frente a la discriminación fiscal: los CDI prohíben que un país trate fiscalmente peor a un residente del otro país contratante.
Precauciones y requisitos formales
Para beneficiarse de los CDI, el contribuyente debe acreditar su residencia fiscal en el país con el que España tiene suscrito el convenio. Esto normalmente se realiza mediante la presentación del Certificado de Residencia Fiscal, emitido por la administración tributaria del país de origen.
Asimismo, es fundamental cumplir con los requisitos de forma y plazo establecidos por la Agencia Tributaria española para aplicar directamente los beneficios del convenio, como las reducciones en los tipos de retención. La correcta aplicación del convenio para evitar la doble imposición en España puede evitar pagos innecesarios.
Evolución normativa y contexto internacional
Aunque no se han producido reformas estructurales recientes en la legislación española relativa al convenio para evitar la doble imposición en España, el marco normativo está siendo impactado por una clara tendencia internacional hacia una mayor transparencia fiscal y el fortalecimiento de los mecanismos de control frente a la evasión y el abuso de tratados.
España participa activamente en las iniciativas promovidas por la OCDE y en el marco del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), cuyo objetivo es evitar la erosión de bases imponibles y el traslado artificial de beneficios a jurisdicciones con baja o nula tributación.
En este contexto, destaca la adhesión y aplicación progresiva del Convenio Multilateral (MLI, por sus siglas en inglés), un instrumento que permite modificar simultáneamente numerosos convenios bilaterales para incorporar cláusulas de lucha contra el fraude fiscal.
A través del MLI, se han introducido disposiciones clave como:
- Cláusula de propósito principal (PPT): limita los beneficios del convenio si se demuestra que una de las finalidades principales de una operación fue obtener una ventaja fiscal indebida.
- Reglas de limitación de beneficios (LOB): exigen que el contribuyente cumpla ciertos requisitos sustantivos para acceder a las ventajas del convenio, evitando estructuras puramente instrumentales.
Estas modificaciones suponen un cambio significativo en la operativa de los inversores internacionales, que deben prestar especial atención al contenido específico de cada tratado y sus actualizaciones bajo el MLI, ya que las condiciones para beneficiarse de los convenios pueden variar en función de la jurisdicción y del tipo de renta.
Este entorno más exigente refuerza la importancia de una planificación fiscal internacional bien fundamentada y conforme a derecho, que tenga en cuenta no solo la legislación local, sino también los compromisos internacionales adoptados por España. Muchos inversores extranjeros se benefician del convenio para evitar la doble imposición en España en sus estructuras fiscales.
¿Cómo puede ayudarte un asesor fiscal?
La correcta aplicación de un CDI requiere no solo conocimiento del convenio específico, sino también de la legislación interna de ambos países implicados. Un error en la interpretación o en los trámites puede conllevar pagos duplicados de impuestos o la imposibilidad de recuperar retenciones indebidas.
Un asesor fiscal especializado puede ayudarte a, entre otros:
- Determinar tu residencia fiscal de forma precisa.
- Analizar los tratados aplicables según tu perfil y tipo de renta.
- Optimizar tu estructura de inversión internacional.
- Tramitar devoluciones de retenciones indebidas.
- Prevenir contingencias fiscales en ambos países.
En Gentile Law contamos con un equipo experto en fiscalidad internacional, planificación fiscal para expatriados e inversores extranjeros, y aplicación de convenio para evitar la doble imposición en España. Te ayudamos a estructurar tus inversiones en España de forma segura, eficiente y conforme a la normativa vigente.de permisos de residencia y trabajo para profesionales del deporte y la cultura. Brindamos un asesoramiento legal riguroso y personalizado, adaptado a cada perfil y necesidad, para garantizar un proceso ágil, seguro y conforme a la normativa vigente.