Publicado: 07-01-2025
El mercado inmobiliario español está experimentando un crecimiento constante en la demanda de viviendas en alquiler. Como consecuencia, la inversión en el sector inmobiliario ha aumentado significativamente, y se prevé un crecimiento del 20% durante el año 2025.
En este contexto, es fundamental conocer las estructuras fiscales aplicables, así como los beneficios que puedan ser de aplicación. Un claro ejemplo es el régimen fiscal especial de arrendamiento de vivienda, regulado por la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Este régimen ofrece importantes incentivos fiscales a las sociedades que arrendan viviendas, buscando incrementar la oferta y mejorar la accesibilidad en el mercado de alquiler.
Este régimen permite una bonificación del 40% sobre la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas en los períodos impositivos iniciados a partir de 2022. Cabe señalar que, para períodos iniciados antes de esa fecha, la bonificación asciende al 85%, debiéndose a que la normativa ha sufrido una reducción en la bonificación.
En caso de que la sociedad desarrolle actividades económicas adicionales, la renta bonificable se calcula individualmente para cada inmueble. Para ello, se deben descontar de los ingresos del arrendamiento los gastos deducibles directamente vinculados, así como la parte proporcional de los gastos generales relacionados.
Para acogerse a este régimen, la sociedad debe notificarlo previamente a la Administración Tributaria. La aplicación del régimen comenzará en el periodo impositivo que finalice tras dicha comunicación.
Para acceder a este régimen fiscal, es necesario que las sociedades cumplan con las siguientes condiciones:
El régimen fiscal especial es incompatible con otros regímenes especiales, salvo los siguientes casos:
Además, se aplican las siguientes limitaciones:
El régimen fiscal especial de arrendamiento de vivienda constituye una herramienta eficaz para fomentar la inversión inmobiliaria y profesionalizar el mercado del alquiler en España. Sin embargo, la implementación puede presentar desafíos, como la complejidad administrativa y limitaciones en determinados contextos. Por ello, es esencial realizar un análisis personalizado de la situación de cada sociedad para maximizar las ventajas de este régimen.
En Gentile Law, contamos con un equipo de abogados expertos en derecho fiscal listos para ayudarle a optimizar los beneficios fiscales de su sociedad y resolver cualquier consulta que pueda surgir.
Lucía Goy Mastromiechele
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