Publicado: 31-01-2025
El mundo de la fiscalidad evoluciona constantemente y, con la reciente publicación de la Orden HAC/1432/2024 en el Boletín Oficial del Estado (BOE), se han introducido modificaciones clave en el modelo 190. Este formulario, que las empresas deben presentar anualmente para declarar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), ha sido actualizado para mejorar la claridad en la información y facilitar la gestión tributaria.
Si te interesa cómo afectan estos cambios a los procedimientos fiscales, aquí te resumimos los aspectos más relevantes.
El modelo 190 es un resumen anual en el que las empresas informan a la Agencia Tributaria sobre las retenciones aplicadas a trabajadores, profesionales o empresas con las que han colaborado. Este formulario es esencial para garantizar el correcto ajuste de las retenciones a la normativa vigente y facilitar la declaración del IRPF de los contribuyentes.
Con la Orden HAC/1432/2024, el modelo 190 incorpora nuevas casillas y ajustes técnicos para mejorar la transparencia en casos específicos como rendimientos irregulares, retribuciones en especie y prestaciones por desempleo.
Hasta ahora, las empresas no podían reflejar en el modelo 190 la aplicación de la reducción del 30% en rendimientos con un período de generación superior a dos años o percibidos de forma irregular (como algunos bonus).
Con esta modificación, se permite incluir esta reducción en rendimientos irregulares de administradores y consejeros, incluso cuando tributan con tipos fijos de retención (generalmente, el 35%). Esto reducirá discrepancias entre las retenciones y la cuota final del IRPF, minimizando requerimientos de la Agencia Tributaria.
Se introduce un nuevo desglose para diferenciar entre prestaciones contributivas y no contributivas, facilitando el análisis del impacto de estas ayudas en otras prestaciones, como el Ingreso Mínimo Vital.
Esta modificación se aplicará en el modelo 190 correspondiente al ejercicio 2025, por lo que entrará en vigor en enero de 2026.
La Ley de Startups (Ley 28/2022) estableció un límite exento de 50.000 euros para retribuciones en especie derivadas de la entrega de acciones de empresas emergentes a empleados.
Con la nueva orden, el modelo 190 incluirá un campo específico para detallar los excesos que superen el límite exento, los cuales tributarán como rendimientos del trabajo diferidos.
Se han realizado ajustes en varios apartados del modelo, incluyendo:
Estos cambios buscan mayor precisión en la información declarada.
Las empresas deberán adaptar sus sistemas de gestión contable y fiscal a las nuevas especificaciones del modelo 190.
Esto puede implicar actualizaciones en los programas informáticos utilizados para generar estas declaraciones y la revisión de criterios de retención en determinados rendimientos.
Si bien estos cambios no afectan directamente el cálculo de las retenciones, sí mejoran la claridad de los datos que maneja la Agencia Tributaria. En particular:
La Orden HAC/1432/2024 representa un avance significativo en la gestión tributaria, reduciendo las dudas y discrepancias en rendimientos irregulares, retribuciones en especie y prestaciones por desempleo.
Si bien las empresas deberán realizar ajustes para cumplir con los nuevos requisitos, la mejora en la transparencia beneficiará tanto a la Agencia Tributaria como a los contribuyentes.
Si deseas conocer las novedades fiscales y su aplicación en tu empresa o declaración de IRPF, en Gentile Law contamos con un equipo de expertos en tributación dispuestos a asesorarte.
Ana García Ginés
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