Novedades fiscales en las operaciones de reestructuración de empresas

¿Cuáles son las últimas novedades fiscales en las operaciones de reestructuración de empresas? ¿Cómo tributan las operaciones de reestructuración de empresas? ¿Qué nuevo criterio ha fijado la Dirección General de Tributos ? Desde Gentile Law, abogados expertos en reestructuraciones, M&A y Derecho Fiscal , te mostramos las novedades más recientes en materia de operaciones de reestructuración y fusión.

¿Cómo tributan las operaciones de reestructuración de empresas?

¿Cómo hacer una reestructuración de una empresa? ¿Cómo tributan las operaciones de reestructuración de empresas? El legislador ha previsto un régimen de neutralidad fiscal de aplicación automática para este tipo de operaciones con el objetivo de que la tributación no sea un impedimento. En concreto, este régimen afecta tanto a la tributación directa (Impuesto sobre Sociedades-IS-), como a la indirecta (Impuesto sobre el Valor Añadido-IVA-/Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados-ITPAJD-).

Así pues, centrándonos en el Impuesto sobre Sociedades , es importante destacar que la Ley que regula este tributo recoge un régimen fiscal especial para todas las modalidades de las operaciones de reestructuración empresarial que se realicen con un motivo económico válido.

¿Qué régimen especial recoge la ley que regula el Impuesto de Sociedades en cuanto a las operaciones de reestructuración empresarial? Se trata de una modalidad tributaria más ventajosa que la original en cuanto permite a las sociedades aplicarse el régimen de diferimiento de las rentas generadas por la transmisión de los bienes y derechos que constituyan objeto de dichas operaciones de reestructuración empresarial, lo que significa, no que estas operaciones estén exentas de tributar, sino que su regularización se va a producir en un momento diferente al de realización.

No obstante, aunque la ley permita a las sociedades acogerse a este régimen, existe una disputa respecto a la interpretación de los términos “ventaja fiscal” y “motivo económico válido” .

Han sido muchas las inspecciones por parte de la Agencia Tributaria que han puesto trabas a las operaciones de reestructuración empresarial basándose en que el objetivo único de estas sociedades es acceder a las ventajas fiscales del régimen especial que contempla el Impuesto sobre Sociedades para estas ocasiones.

Sin embargo, la Dirección General de Tributos (DGT) ha acabado con todas las dudas tras su reciente Resolución . Desde Gentile Law, abogados expertos en asesoramiento a empresas y reestructuraciones os explicamos las claves para entender el nuevo criterio fijado por la Dirección General de Tributos en las reestructuraciones empresariales .

¿Qué criterio ha fijado la Dirección General de Tributos?

¿Cuáles son las últimas novedades discales en materia de reestructuraciones de empresa? El pasado 27 de julio de este año 2023, la DGT puso punto final a la controversia con la aplicación del régimen fiscal especial para las operaciones de reestructuración empresarial. Ha sido a través de su Resolución a la Consulta vinculante número V2214-23.

¿Cuál era la controversia en la aplicación del régimen fiscal especial para las operaciones de reestructuración empresarial? Cabe señalar que el origen de la disputa recaía en la creencia, por parte de los inspectores de Hacienda, de que la transmisión de activos a través de la reestructuración empresarial generaba una obligación de regularización, en concreto, de la plusvalía latente de las acciones o participaciones aportadas por la persona física a su sociedad holding, provocando así desorbitadas liquidaciones .

No obstante, en este caso el organismo ha fallado en favor del contribuyente, señalando que no existe ventaja fiscal indebida (entendida como una operación fraudulenta) por el mero diferimiento de rentas en operaciones de reestructuración empresarial . En otras palabras, la DGT ha reconocido que el diferimiento es inherente al propio régimen especial y que, por tanto, una denegación de su aplicación por carecer de motivos económicos válidos al perseguir exclusivamente un ahorro tributario, esto es, una ventaja fiscal, no puede concluir en una regularización de la plusvalía latente.

Por ende, se prevé que, aunque haya en marcha un Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023 de la Agencia Tributaria que marca el foco de vigilancia en las operaciones de aportación de acciones o participaciones sociales a una sociedad holding por parte de una persona física, el nuevo criterio asiente las bases del régimen fiscal especial, facilitando así estas operaciones.

Asimismo, es previsible que la consulta vinculante despliegue sus efectos al resto de operaciones de reestructuración, particularmente a las fusiones , las cuales se rigen también por el régimen especial del IS, ya que, como dijo la DGT el 31 de mayo de 2023 en la consulta vinculante número V1481-23 en el contexto de una fusión, “ la fiscalidad no debe ser un freno ni un estímulo en las tomas de decisiones de las empresas sobre operaciones de reorganización empresarial .”

Gentile Law, abogados expertos en reestructuraciones y fusiones de empresa

¿Cuáles son las últimas novedades fiscales en las operaciones de reestructuración de empresas? ¿Cuáles son las claves y posibles consecuencias del nuevo criterio de la DGT sobre la fiscalidad de las reestructuraciones empresariales?

Si quieres saber más sobre qué pasa cuando una empresa entra en reestructuración, cómo se hace una reestructuración en una empresa o qué son las operaciones de reestructuración empresarial , en Gentile Law, abogados expertos en derecho mercantil y asesoramiento de empresas , te ayudamos a entenderlo y te asesoramos durante todo el proceso.